У лютому 2019 року у зв’язку з використанням мобільного телефону в особистих цілях працівникові підприємства нараховано дохід у вигляді додаткового блага. Наказ про визнання додаткового блага видано на дату отримання рахунка — 7 лютого. ПДФО та військовий збір утримано з його зарплати за лютий 5 березня. Як відобразити таку операцію в бухгалтерському та податковому обліку?
ВІДПОВІДЬ: Вартість оплачених підприємством особистих розмов у такому випадку слід визнавати додатковим благом. Також вона є об’єктом для нарахування ЄСВ. Оскільки оплата особистих телефонних розмов не пов’язана з господарською діяльністю, не уникнути й коригування податкового кредиту з ПДВ. Далі про це розповімо докладніше.
ПДФО, військовий збір. Вартість розмов за корпоративним номером в особистих цілях, яка не відшкодовується працівником, призводить до виникнення в працівника оподатковуваного доходу у вигляді додаткового блага (пп. «г» пп. 164.2.17 ПКУ). Цей дохід також є об’єктом для обкладення військовим збором (пп. 1.2 п. 161 підрозділу 10 р. ХХ «Перехідні положення» ПКУ).
Додаткове благо нараховується в розмірі вартості розмов з урахуванням ПДВ, збільшеної на натуральний коефіцієнт, передбачений п. 164.5 ПКУ. Для ставки ПДФО 18% такий коефіцієнт дорівнює 1,219512. Під час нарахування військового збору коефіцієнт не застосовується (див., наприклад, лист ДФСУ від 29.12.2015 р. № 28032/6/99-99-17-03-03-15, ІПК ДФСУ від 17.05.2017 р. № 232/6/99-99-13-02-03-15/ІПК).
Щодо строків нарахування і сплати ПДФО та військового збору. Зважаючи на пп. 168.1.4 ПКУ, якщо оподатковуваний дохід надається в негрошовій формі, податок сплачується (перераховується) до бюджету протягом 3-х банківських днів із дня, що настає за днем такого нарахування (виплати, надання).
Підприємство може визначити суму оподатковуваного доходу працівника лише після отримання рахунка за телекомунікаційні послуги. Однак факт отримання рахунка, хоча і є необхідною, але не достатньою підставою для визнання доходу працівника.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: