Наприкінці квітня професійне середовище сколихнуло повідомлення Офісу великих платників податків ДФС, який пафосно заявив про свою перемогу над платником у Верховному Суді. Спір був комплексним і стосувався кількох фіскальних тверджень, серед яких — правомірність визнання витрат щодо від’ємних курсових різниць за дивідендами, нарахованими на користь акціонерів-нерезидентів. Трохи пізніше у відкритому доступі з’явилося й першоджерело — постанова Верховного Суду від 16.04.2019 р. у справі № 804/6909/17, із якої і можна дізнатися про досить драматичний фінал цього судового процесу. Пропонуємо розглянути її в частині курсових різниць і нагадати сьогоднішні реалії виплати дивідендів нерезидентам.

Зміст справи

У 2010 – 2013 рр. загальні збори акціонерів одного ПрАТ (далі — Підприємство) затвердили звіти про результати фінансово-господарської діяльності за відповідні роки та розподілили прибуток звітного й минулих років на виплату дивідендів акціонерам. Ці рішення було оформлено протоколами загальних зборів акціонерів. У них чистий прибуток за відповідний звітний рік, і залишок нерозподіленого прибутку за минулі роки, які було спрямовано на виплату дивідендів акціонерам, було визначено в національній валюті — гривні. При цьому згідно з порядком виплати дивідендів, ухваленим загальними зборами акціонерів, належну нерезидентам гривневу суму дивідендів було перераховано в іноземну валюту за офіційним курсом НБУ на дату ухвалення рішення про їх виплату. Надалі дивіденди виплачували таким власникам у зафіксованій сумі інвалюти. Тобто Підприємство використовувало досить поширений у вітчизняній практиці спосіб визначення та виплати дивідендів нерезидентам.

У бухобліку зобов’язання з виплати дивідендів акціонерам-нерезидентам Підприємство класифікувало та подавало у фінансовій звітності за МСФЗ як монетарну статтю в іноземній валюті з визнанням курсових різниць — на дату складання фінзвітності та на дату розрахунків — у прибутку або збитку відповідних періодів згідно з вимогами МСБО 21 «Вплив змін валютних курсів» (див. §§ 16, 20, 21, 23, 28 та 29).

Відповідно в податковому обліку Підприємство керувалося:

<…>

Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: