Підприємство — платник ПДВ уклало договір із покупцем на постачання товару на умовах оплати 10-відсоткового авансу. На дату отримання такого авансу (16.12.2019) була складена податкова накладна, яку своєчасно зареєстрували в ЄРПН.
У лютому 2020 року підприємство підписало з іноземним постачальником контракт на придбання цього товару. Щоправда, назва останнього трохи відрізнялася від погодженої в договорі з покупцем. Відповідно, у березні 2020 року до договору з покупцем підписали додаткову угоду щодо зміни назви товару. У тому самому місяці товар реалізували (відвантажили) покупцеві та склали другу податкову накладну на вартість неоплаченого постачання із зазначенням уже оновленої номенклатури. Утім і досі не склали нульового розрахунку коригування на зміну номенклатури до грудневої податкової накладної на аванс.
На яку дату складати такий розрахунок коригування та чи вдасться його зареєструвати тепер? Хто повинен складати та реєструвати такий розрахунок коригування? Чи будуть наслідки через порушення строків реєстрації нульового розрахунку коригування? Що з ПДВ-звітністю?

Відповідь

У цьому випадку постачальник товарів — платник ПДВ має скласти й зареєструвати в ЄРПН розрахунок коригування до податкової накладної на 10-відсотковий аванс, який він отримав у грудні 2019 року. Адже після підписання додаткової угоди до договору з покупцем змінилася номенклатура товарів. Відповідно, її слід змінити й у податковій накладній на аванс, інакше — таку податкову накладну вважатимуть оформленою не належним чином, а податковий кредит, визнаний покупцем (платником ПДВ) на її підставі, анулюють.

На яку дату складати такий розрахунок коригування

За словами контролерів, якщо після отримання попередньої оплати відбувається зміна (у т.ч. часткова) номенклатури товарів/послуг, постачальник (продавець) складає розрахунок коригування на дату постачання товарів/послуг (див. роз’яснення ДПС із категорії 101.15 розділу «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.tax.gov.ua)).

<…>

Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: