Під час переходу із загальної системи оподаткування у підприємця змінюються вид податку й база оподаткування.
На загальній системі об’єктом обкладення ПДФО є чистий дохід: різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю фізичної особи – підприємця (п. 177.2 ПКУ). Також із суми доходу підприємці-загальносистемники сплачують військовий збір.
На спрощеній системі об’єктом обкладення єдиним податком (далі – ЄП) є дохід, отриманий у грошовій (готівковій та/або безготівковій) формі, матеріальній чи нематеріальній формі, визначеній у п. 292.3 ПКУ (п. 292.1 ПКУ).
Розгляньмо практичні ситуації, як підприємцеві правильно вести облік незавершених операцій під час переходу з однієї загальної системи оподаткування на спрощену.
Відвантаження товарів (робіт, послуг) здійснено на загальній системі, а отримання оплати – на спрощеній
У підприємця на загальній системі оподаткування дохід від такої операції не відображається в податковому обліку, оскільки гроші за відвантажений товар не надійшли. Витрати також не можна відобразити, оскільки немає пов’язаного з ними доходу.
Після переходу на спрощенку в підприємця під час отримання оплати за товари (роботи, послуги) виникає дохід, оподатковуваний ЄП тільки для третьої групи ЄП. При цьому обсяг отриманого доходу враховують для контролю граничного рівня річного доходу, дозволеного для цієї групи (п. 292.14 ПКУ). Витрати єдинника не впливають на об’єкт обкладення ЄП.
Спочатку проаналізуємо перехідні операції щодо виникнення доходу.
Отримання передоплати за товари (роботи, послуги) відбулося на загальній системі, а відвантаження – на спрощеній
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
