Авто підприємства потрапило у ДТП. Розглянемо, як обліковувати його ремонт, отримання страховки, ліквідацію.
Автомобіль як необоротний активу бухобліку й оподаткуванні
Коротко нагадаємо про основні правила бухгалтерського та податкового обліку автомобіля на підприємстві. Якщо підприємство має у власності автомобілі та використовує їх у виробництві або постачанні товарів, наданні послуг, здає їх в оренду іншим особам тощо і при цьому очікуваний строк такого використання перевищує один рік, то такі автомобілі відповідають визначенню основних засобів у п. 4 НП(С)БО 7.
Первісна вартість автомобілів, що перебувають у власності підприємства, обліковують на субрахунку 105 «Транспортні засоби». Різниця між первісною вартістю автомобілів та їх ліквідаційною вартістю — це вартість, що амортизується протягом строку їх корисного використання. Ліквідаційна вартість — це сума коштів або вартість ТМЦ, яку підприємство очікує отримати від продажу або ліквідації автомобіля після закінчення строку його корисного використання після вирахування витрат, пов’язаних із продажем або ліквідацією.
Чи можна не встановлювати ліквідаційну вартість автомобіля? На практиці ніколи не буває так, що автомобіль після закінчення строку його амортизації має нульову вартість. Будь-який автомобіль можна продати — хоч як ТЗ, хоч як запчастини і металобрухт, тому, на думку автора, у нього має бути ліквідаційна вартість. Водночас чіткої формули або методики визначення ліквідаційної вартості немає, тому кожне підприємство на власний розсуд визначає таку вартість. І не несе відповідальності (та не коригуватиме нарахованого зносу), якщо, наприклад, об’єкт ОЗ вдасться продати дорожче, або вартість металобрухту, отриманого від ліквідації такого об’єкта виявиться нижчою.
Нараховують амортизацію протягом строку корисного використання автомобіля, який встановлюється підприємством під час введення його в експлуатацію, за методами, визначеними у п. 26 НП(С)БО 7.
Нараховуючи амортизацію автомобіля для потреб оподаткування, застосовують правила ст. 138 ПКУ (для тих платників податку на прибуток, які коригують фінрезультат). Зокрема, автомобілі належать до групи 5 «Транспортні засоби» з мінімально допустимим строком корисного використання 5 років.
Якщо автомобіль було придбано з ПДВ для використання його у господарській діяльності, суму ПДВ включають до податкового кредиту на загальних підставах.
Надалі розглянемо випадок, коли автомобіль використовують у госпдіяльності підприємства, яке є платником податку на прибуток та ПДВ. Платники податку на прибуток, які коригують фінрезультат, повинні взяти до уваги правила податкового обліку ОЗ, передбачені ст. 138 ПКУ, та коригувати фінрезультат за потреби. Платники, які не коригують фінрезультату, формують оподатковуваний прибуток без коригувань на різниці, визначені ст. 138 ПКУ.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
