(ІПК ДПСУ)
Орендар (неплатник ПДВ) та балансоутримувач (платник ПДВ) уклали договори оренди нежитлових приміщень. Орендар сплачує орендну плату до держбюджету та балансоутримувачу у співвідношенні 50 на 50.
Як потрібно нараховувати ПДВ: на загальну суму орендної плати чи тільки на 50 %?
У цьому питанні головне, чи є платником ПДВ саме балансоутримувач майна, а не орендодавець. Це підкреслюють і податківці в ІПК від 24.07.2025 № 4012/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК. Так, орендна плата є об’єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20 % (оренда належить до постачання послуг з огляду на визначення, наведене у п.п. 14.1.185 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI, далі — ПКУ) незалежно від того, у якому співвідношенні буде здійснюватися розподіл орендної плати.
ВИНЯТОК. Не оподатковується ПДВ орендна плата за договорами оренди єдиного майнового комплексу державного або комунального підприємства (його структурного підрозділу), якщо орендодавцями за договорами виступають органи державної влади чи ОМС, а платежі зараховуються до державного або місцевого бюджету (п.п. 196.1.15 ПКУ). Усі три умови мають виконуватися одночасно.
Причому за операцією з постачання послуг з оренди майна податкові зобов’язання з ПДВ визначає платник ПДВ — балансоутримувач такого майна. На дату виникнення податкових зобов’язань балансоутримувач складає на орендаря податкову накладну на всю суму орендної плати, передбачену договором оренди, і реєструє її в ЄРПН (навіть якщо вона підлягає розподілу між балансоутримувачем і бюджетом і балансоутримувач — платник ПДВ отримує лише частину). Такі операції балансоутримувач відображає в податковій декларації з ПДВ.
<…>
Джерело: Бухгалтерія: БЮДЖЕТ – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
