Підприємство — резидент України надає послуги нерезидентові. Такі операції ще називають експортом послуг. Розглянемо особливості бухгалтерського обліку експорту послуг. А в наступній статті — оподаткування
Як визначити дохід від наданих послуг
Відповідно до ч. 1 ст. 9 Закону про бухоблік підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи.
Визнання доходу від наданих послуг — це господарська операція, а тому її слід оформляти первинним документом. На практиці це, як правило, акт приймання-передачі послуг.
Але відповідно до ст. 6 Закону про ЗЕД у разі експорту послуг (крім транспортних) зовнішньоекономічний договір (контракт) можна укладати шляхом прийняття публічної пропозиції про угоду (оферти) або шляхом обміну електронними повідомленнями чи в інший спосіб, зокрема шляхом виставлення рахунка (інвойса), у тому числі в електронному вигляді, за надані послуги.
Тобто замість акта можна складати рахунок на оплату (інвойс), який підтверджує надані послуги.
Але тут варто наголосити, що за умовами договору акт на відповідну дату балансу, на думку автора, все ж таки можна не складати, хоча згідно з нормами НП(С)БО 15 дохід від наданих послуг на цю саму дату потрібновизнавати.
Наприклад, договір уклали на кілька місяців, за договором послуги передають замовнику і складають акт наприкінці надання послуг, але в період виконання договору настає дата балансу.
Згідно з п. 10 НП(С)БО 15 на дату балансу потрібно визнавати дохід, навіть якщо послуги не передано замовникові за актом. Особливості визнання доходу наведено в п. 10 — 14 НП(С)БО 15. Зараз ми не аналізуємо ці норми.
Проте в Україні повсюдно ця норма не виконується. Тому що немає такої традиції, усталеної практики — визнавати доходи без підтвердження первинним документом (актом), підписаним із замовником. Крім того, немає методичних рекомендацій Мінфіну, яким чином, на рівні бухгалтерських проведень, відображати визнаний дохід, якщо акт не складали.
Щоправда, подібним чином згідно з НП(С)БО 18 треба визнавати доходи і витрати за будівельними контрактами. Ми докладно розглянули це питання в статті: «Визнання доходів і витрат будівельної організації» в «ДК» №30/2021. Наведені там проведення й особливості визнання доходу та витрат можна використати і
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!