Як заповнити додаток 2 до декларації з ПДВ, якщо від’ємне значення виникло через РЕЗ-коригування і податківці вимагають відобразити його з умовним ІПН «300000000000»? Пояснюємо, як правильно показати та розшифрувати від’ємний ПДВ у таблицях 1 і 1.1, щоб отримати бюджетне відшкодування.

Запитання

Вивозимо за кордон товари, на які поширюється режим експортного забезпечення (РЕЗ). Перед митним оформленням зареєстрували податкову накладну (ПН) з ПДВ 20%. Коли отримали повідомлення щодо валютної виручки, до ПН склали і зареєстрували РЕЗ-3 і змінили ставку 20% на 0%. У цьому періоді задекларували від’ємний ПДВ і заявили його до бюджетного відшкодування. У додатку 2 розшифрували від’ємний ПДВ за контрагентами і заявили до бюджетного відшкодування. Податківці повідомили, що наш від’ємний ПДВ виник за рахунок коригування податкових зобов’язань на підставі підпункту 97.4 ПК. Однак у таблиці 1 додатка 2 до декларації з ПДВ немає від’ємного значення з умовим ІПН «300000000000» і цей мінус не розшифрований у таблиці 1.1 додатка 2. Як заповнити додаток 2, щоб отримати бюджетне відшкодування?

У додатку 2 до декларації з податку на додану вартість (далі — Декларація) умовним ІПН 300000000000 позначають від’ємний ПДВ, що утворився внаслідок зміни ставки за РЕЗ-експортом із 20% або 14% на 0%. Коли РЕЗ-експортери заявляють бюджетне відшкодування за рахунок такого коригування, мають розшифрувати його в таблицях 1 та 1.1 додатка 2.

Утім, «мінус» може утворитися й за рахунок інших джерел. Пояснимо, коли умовний ІПН 300000000000 обов’язково слід розшифрувати в додатку 2, щоб отримати бюджетне відшкодування, а коли — не треба.

РЕЗ-експортери, як і решта платників ПДВ, мають право заявити до бюджетного відшкодування від’ємний ПДВ, якщо виконують вимоги підпункту «б» пункту 200.4 Податкового кодексу України (ПК):

• заявлений до бюджетного відшкодування ПДВ фактично сплатили в попередніх та/або звітному періодах постачальникам товарів/послуг або до держбюджету;
• на момент, коли податківці отримали Декларацію, сума бюджетного відшкодування не перевищує реєстраційного ліміту, обчисленого за формулою з пункту 200-1.3 ПК.

<…>

Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: