Наше підприємство — продавець товарів є платником єдиного податку групи 3 і платником ПДВ. Після постачання товарів покупцеві ми уклали договір факторингу з банком (фактором) про заміну дебітора. Загалом було проведено такі операції:
• відвантажено товари покупцеві на суму 600000,00 грн із ПДВ;
• виписано податкову накладну на суму 100000,00 грн;
• повідомлено покупця про укладання договору факторингу;
• отримано від фактора на п/р продавця першу частину оплати в розмірі 95% від суми договору (600000,00 × 95%) — 570000,00 грн (без ПДВ);
• перераховано продавцем фактору суму депонування — 10% для покриття відсотків за договором факторингу (570000,00 × 10%) — 57000,00 грн (без ПДВ);
• нараховано фактором плату за факторингове фінансування — 33000,00 грн (без ПДВ), які погашено фактором за рахунок суми депонування;
• отримано фактором кошти від покупця — 600000,00 грн, у т.ч. ПДВ — 100000,00 грн;
• отримано продавцем від фактора на п/р решту 5% від суми договору — 30000,00 (без ПДВ);
• повернено фактором на п/р продавця залишок невикористаних сум депонування (57000,00 – 33000,00) = 24000,00 грн (без ПДВ).
У зв’язку із цим виникає декілька запитань:
1) чи має право платник єдиного податку укладати договір факторингу?
2) які суми обкладають єдиним податком у продавця?
3) чи можна виключати ПДВ із сум, отриманих на п/р від фактора з метою обкладення єдиним податком?
4) якими бухгалтерськими проводками відобразити вказані вище операції?
ВІДПОВІДЬ: Правові відносини в межах договору факторингу регульовані главою 73 (ст.ст. 1077–1086) Цивільного кодексу України (далі — ЦКУ). За договором факторингу (фінансування під відступлення права грошової вимоги) одна сторона (фактор) передає або зобов’язується передати грошові кошти в розпорядження другої сторони (клієнта) за плату (у будь-який передбачений договором спосіб), а клієнт відступає або зобов’язується відступити факторові своє право грошової вимоги до третьої особи (боржника) — ст. 1077 ЦКУ.
Із визначення випливає, що факторинг — це комплексний договір, елементом якого є цесія, тобто відступлення права вимоги.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: