Ольга Гонтаренко
експерт з податкового обліку Експертус Головбух, Київ
Запитання
Підприємство здає в оренду єдиний майновий комплекс. Собівартість послуги формується за рахунок амортизаційних відрахувань за цим комплексом, орендної плати за землю та податку на нерухоме майно. За результатами календарного місяця отримали перевищення собівартості послуги на 100 000 грн над ціною її реалізації. Чекаємо на планову перевірку. Чи можуть контролери зробити якісь донарахування у цьому випадку?
Сам по собі факт збитковості не є підставою для донарахування податкових зобов’язань під час перевірки. Як у ситуації, коли підприємство надає послугу оренди зі збитком (собівартість перевищує договірну ціну на 100 000 грн за підсумками місяця). Далі — детальніше.
Об’єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток, який визначають шляхом збільшення або зменшення фінрезультату до оподаткування, що його визначили у фінзвітності підприємства за НП(С)БО або МСФЗ, на різниці, що їх визначає Податковий кодекс України (ПК) (пп. 134.1.1 ПК).
ПК не встановлює жодних коригувань фінрезультату у разі збиткової реалізації послуг. Єдині коригування фінрезультату, які можуть бути пов’язані із ціною операції, ПК передбачає у межах контрольованих операцій відповідно до статті 39 ПК (пп. 140.5.1 ПК). У ситуації, що розглядаємо, немає підстав для коригування фінрезультату, оскільки немає контрольованих операцій.
Головне — правильно та своєчасно відобразити доходи та витрати від операції у бухобліку, які і вплинуть на формування фінрезультату до оподаткування.
Під час перевірки органи контролю зазвичай аналізують господарську спрямованість операції.
Господарська діяльність — це діяльність, спрямована на отримання доходу (пп. 14.1.36 ПК). При цьому тимчасова збитковість не свідчить про відсутність господарської мети, якщо діяльність провадите у межах звичайної економічної логіки (у т. ч. з урахуванням ринкових умов, простою, воєнних факторів тощо).
<…>
Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
