Підприємство розташоване на лінії розмежування у зоні АТО. За 2017 рік дохід становив понад 20 млн грн, тому декларацію з податку на прибуток треба подавати щокварталу з 2018 року, а за 2017 рік застосовувати податкові різниці. На підприємстві є основні засоби, до яких немає доступу через низку причин, незалежних від підприємства. У бухгалтерському обліку вони амортизуються, хоча в господарській діяльності наразі не використовуються. Як правильно вчинити з податковою амортизацією — чи слід застосовувати різницю за цими основними засобами для зменшення фінансового результату в декларації з податку на прибуток?
ВІДПОВІДЬ: Ми вважаємо, що в податковому обліку основні засоби, які знаходяться в зоні АТО, можна амортизувати. Проте податківці іншої думки. Пояснімо.
Визначення
Амортизація — систематичний розподіл вартості основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів, що амортизується, протягом строку їх корисного використання (експлуатації).
(пп. 14.1.3 ПКУ)[/note]
У податковому обліку амортизацію нараховують на основні засоби, які підпадають під визначення таких згідно з пп. 14.1.138 ПКУ. Зокрема до «податкових» основних засобів не потрапляють матактиви, що не призначаються для використання в господарській діяльності.
Згідно з пп. 138.3.2 ПКУ, не амортизуються:
- витрати на придбання/самостійне виготовлення невиробничих основних засобів, невиробничих нематеріальних активів;
- витрати на ремонт, реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення невиробничих основних засобів, невиробничих нематеріальних активів;
- вартість гудвілу.
При цьому амортизація нараховується за правилами бухгалтерського обліку, з урахуванням мінімально допустимих строків корисного використання, але в податковому обліку не застосовують виробничий метод амортизації:
«Розрахунок амортизації основних засобів або нематеріальних активів здійснюється відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності з урахуванням обмежень, встановлених підпунктом 14.1.138 пункту 14.1 статті 14 розділу I цього Кодексу, підпунктами 138.3.2–138.3 .4 цього пункту. При такому розрахунку застосовуються методи нарахування амортизації, передбачені національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, крім «виробничого» методу» (пп. 138.3.1 ПКУ).
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: