Олена Сердюк
провідний експерт з податкового обліку Експертус Головбух, кандидат економічних наук, Київ
Запитання
Підприємство відобразило право на податковий кредит з ПДВ, однак він наразі не підтверджений зареєстрованою податковою накладною. Строк для списання цього податкового кредиту ще не настав. Чи потрібно в бухгалтерському обліку нараховувати резерв щодо такого непідтвердженого податкового кредиту?
У бухгалтерському обліку не нараховують резерву сумнівних боргів на непідтверджений податковий кредит.
Непідтверджений податковий кредит, тобто коли постачальник не зареєстрував податкову накладну в ЄРПН, — це дебіторська заборгованість, яка тимчасово «зависла» на балансі. Створювати під неї резерв сумнівних боргів немає підстав (за НП(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість»). Адже податковий кредит — це не «борг контрагента», а сума податку, щодо якої право на податковий кредит можна реалізувати або втратити.
Достатньо обліковувати податковий кредит на відповідному субрахунку як «непідтверджений» до моменту, коли ухвалите рішення про його списання.
Якщо постачальник так і не зареєструє податкову накладну протягом встановленого строку, підприємство втратить право на податковий кредит. Тільки в цей момент, а не заздалегідь через резерви, суму непідтвердженого податкового кредиту можна списати на витрати періоду проведенням: Д-т 949 «Інші витрати операційної діяльності» — К-т 6442 «Податковий кредит непідтверджений».
<…>
Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
