Готівка з корпоративної картки для виплати дивідендів фізособам — учасникам ТОВ підтверджується банківською випискою з рахунку, а обґрунтованість здійснення таких витрат — авансовим звітом, затвердженим керівником ТОВ. Такого висновку дійшов ВС*.
ДПС під час документальної планової перевірки дійшла висновку про перевищення строків використання виданої під звіт готівки. До чого це може призвести? Можуть виникнути зайві ПДФО та ВЗ.
* Постанова ВС від 01.11.2023 у справі №400/4651/19.
Адже кошти під звіт видають під час та для забезпечення діяльності підприємства з метою виконання певних господарських операцій. При цьому доходом для особи (працівника), яка отримала кошти під звіт, є надміру виплачена сума. Яка стає такою, якщо її не повернути у межах п’ятиденного строку після здійснення розрахунків.
Таким чином, визначальною умовою для віднесення коштів, отриманих платником податку під звіт, до складу його загального оподатковуваного доходу є факт надмірного (тобто всупереч розпорядженню керівника підприємства) витрачання та/або неповернення ним залишку невитрачених коштів (чи коштів, витрачених у межах витрат, які керівник не затвердив).
На думку органу ДПС, ТОВ учинило такі порушення:
— п. 19, 20 розділу II Положення №148 — є факт проведення готівкових розрахунків без подання одержувачем коштів відповідного платіжного документа, який би підтверджував сплату готівки, що додається до авансового звіту, на загальну суму 794 750,00 грн;
— п. 51.1, пп. «б» п. 176.2 ПКУ та п. 3.2 Порядку №4, а саме: подання недостовірних відомостей до податкового розрахунку ф. №1ДФ — ТОВ не показало надміру витрачені кошти та суми ПДФО і ВЗ за ними;
— ст. 163, пп. 164.2.11, п. 168.1, пп. 170.9.2, пп. 170.9.3, пп. «а» п. 176.2 ПКУ (і, відповідно, п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ), а саме: проведення готівкових розрахунків без подання одержувачем коштів відповідного платіжного документа, який би підтверджував сплату готівки, що додається до звітів про використання коштів як на відрядження, так і на інші потреби, чим занизило ПДФО та ВЗ, що підлягають сплаті (перерахуванню) до бюджету.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
