Наразі розгляньмо Додаток ЦП до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Мінфіну України від 20.10.2015 р. № 897 (далі — Декларація).
До речі, за результатами 2019 року потрібно звітувати вже за оновленою формою Декларації (з урахуванням змін, затверджених наказом Мінфіну від 14.11.2019 р. № 481). Проте Додаток ЦПжодних змін не зазнав. Тож із ним все по-старому.
Цей додаток складають для розшифрування рядків 4.1.3 і 4.1.4 Додатка РІ. Розгляньмо детальніше порядок його заповнення.
Насамперед пригадаймо «ціннопаперові» коригування фінрезультату до оподаткування згідно з п. 141.2 ПКУ. Фактично п. 141.2 ПКУ передбачає 3 коригування, а саме:
1. Коригування фінрезультату до оподаткування на суму бухгалтерського ціннопаперового фінрезультату — мовимо про фінансовий результат (від’ємний або додатний) від продажу чи іншого відчуження цінних паперів, відображений у складі фінансового результату до оподаткування податкового (звітного) періоду відповідно до НП(С)БО чи МСФЗ. Своєю чергою, фінансовий результат до оподаткування:
— збільшують на суму такого від’ємного фінрезультату (пп. 141.2.1 ПКУ);
— зменшують на суму такого додатного фінрезультату (пп. 141.2.2 ПКУ).
2. Збільшення фінрезультату до оподаткування на суму від’ємного загального результату переоцінки цінних паперів (крім державних цінних паперів або облігацій місцевих позик) — ідеться про суму перевищення загальної суми уцінок цінних паперів над загальною сумою їх дооцінок за податковий (звітний) період (пп. 141.2.1 ПКУ).
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: