У цьому матеріалі ми розповімо, хто повинен складати Додаток ПЗ до декларації з податку на прибуток і як правильно його оформити
У рядках 01–04 Декларації № 897, а також Додатка РІ відображаються показники (результати) усіх видів діяльності, у тому числі й пільгової. Для того щоб визначити результат саме від оподатковуваної діяльності, потрібно вирахувати з об’єкта оподаткування (рядок 04 декларації) результат звільненої від оподаткування діяльності (рядок 05 ПЗ). Зокрема результат (прибуток/збиток) звільненої від податку на прибуток діяльності розраховуємо в Додатку ПЗ до Декларації № 897.
Хто складає Додаток ПЗ
Складати й подавати Додаток ПЗ до Декларації № 897 із податку на прибуток необхідно платникам податку на прибуток, які у звітному (податковому) періоді провадили діяльність, що звільнялася від обкладення податком на прибуток. Мовиться про випадки, перелічені в ст. 142 і підрозділі 4 р. ХХ ПКУ.
Зауважимо: згідно з п. 30.4 ПКУ, платники вправі відмовитися від використання пільг із податку на прибуток або призупинити їх використання на один чи декілька податкових періодів (правила див. у листі ДПАУ від 20.01.2011 р. № 1390/7/16-1517-01). У такому разі Додаток ПЗ до Декларації № 897 не складають.
Перелік платників, які могли скористатися пільгами в обкладенні податком на прибуток у 2017 році, наведімо в таблиці 1.
Таблиця 1
Перелік платників, прибуток яких звільняється від обкладення податком на прибуток
| № з/п | Категорія платників | Пільга й умови її застосування | Норма ПКУ | Код пільги згідно з Довідником № 85/1
на 31.12.2017 |
| 1 | Підприємства й організації, засновані громадськими організаціями інвалідів і є їх повною власністю* | Звільняється від оподаткування прибуток, отриманий від продажу (постачання) товарів, виконання робіт і надання послуг, крім підакцизних товарів, послуг із постачання підакцизних товарів, отриманих у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів, що вповноважують такого платника податку здійснювати постачання товарів від імені та за дорученням іншої особи без передання права власності на такі товари | п. 142.1 ПКУ | 11020306 |
| 2 | Чорнобильська АЕС | Звільняється від оподаткування весь прибуток Чорнобильської АЕС, за умови його використання на фінансування робіт із підготовки до зняття та зняття Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об’єкта «Укриття» на екологічно безпечну систему.
Така пільга діє в період підготовки до зняття та зняття з експлуатації енергоблоків Чорнобильської АЕС |
п. 142.2 ПКУ | 11020361 |
| 3 | Підприємства — отримувачі міжнародної технічної допомоги чи коштів із держбюджету для реалізації міжнародної програми — Плану здійснення заходів на об’єкті «Укриття» Чорнобильської АЕС | Звільняється від оподаткування прибуток, отриманий за рахунок міжнародної технічної допомоги чи за рахунок коштів, які передбачаються в державному бюджеті як внесок України до Чорнобильського фонду «Укриття» для реалізації міжнародної програми — Плану здійснення заходів на об’єкті «Укриття» відповідно до положень Рамкової угоди між Україною та Європейським банком реконструкції та розвитку стосовно діяльності Чорнобильського фонду «Укриття» в Україні | п. 142.3 ПКУ | 11020362 |
| 4 | Японські суб’єкти з реалізації проекту «Реконструкція споруд очистки стічних каналізаційних вод і будівництво технологічної лінії по обробці й утилізації осадів Бортницької станції аерації» | Звільняється від оподаткування прибуток (дохід) японських суб’єктів із реалізації Проекту | п. 38 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ | 11020364 |
| 5 | Суб’єкти літакобудування, що підпадають під дію норм ст. 2 Закону України «Про розвиток літакобудівної промисловості» і здійснюють розробку та/або виготовлення з кінцевим складанням літальних апаратів та двигунів до них** | Тимчасово, до 1 січня 2025 року, звільняється від оподаткування прибуток таких суб’єктів літакобудування (підприємств).
Вивільнені кошти (суми податку, що не сплачуються до бюджету та залишаються в розпорядженні платника податку) використовуються на науково-дослідні та дослідницько-конструкторські роботи з літакобудування, створення чи переоснащення матеріально-технічної бази, збільшення обсягу виробництва, запровадження новітніх технологій. Використання таких коштів має бути пов’язане з діяльністю платника податку, прибуток від якої звільняється від оподаткування. Порядок контролю за використанням вивільнених коштів установлюється КМУ. Суми вивільнених коштів визнаються як отримане цільове фінансування відповідно до національних П(С)БО або МСФЗ |
п. 41 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ | 11020365 |
* Кількість інвалідів, які працювали на таких підприємствах (в організаціях) протягом попереднього звітного (податкового) періоду за основним місцем роботи, повинна бути не меншою за 50% середньооблікової чисельності штатних працівників облікового складу за умови, якщо фонд оплати праці таких інвалідів протягом звітного періоду становить не менш як 25% суми загальних витрат на оплату праці.
** Прибуток таких підприємств розпочав звільнятися від обкладення податком на прибуток із 01.01.2017. Таке звільнення від обкладення податком на прибуток з’явилося після внесення змін до п. 41 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році» від 07.12.2017 р. № 2245-VIII (пп. 2 п. 56 р. І і п. 5 р. ІІ).
[note]Зауважимо
З 01.01.2018 діє ще одна пільга щодо звільнення від оподаткування прибутку підприємств у розмірі доходу, отриманого ними від госпдіяльності з використанням газу (метану) вугільних родовищ та/або похідної сировини газу (метану) вугільних родовищ, у т.ч. газоповітряної суміші з умістом газу (метану), яка не відповідає вимогам до якості природного газу, призначеного для транспортування, промислового та комунально-побутового споживання, що здійснюється відповідно до Закону України «Про газ (метан) вугільних родовищ» від 21.05.2009 р. № 1392-VI (п. 16 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ).[/note]
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
