Оксана Шарова
експерт з податкового обліку Експертус Головбух, Київ
Запитання
Підприємство укладає договір добровільного медичного страхування на користь працівників. Такий договір страхування не відповідає вимогам підпункту 14.1.52-1 ПК щодо договорів добровільного медичного страхування. Контролери пояснили, що в таких випадках платник податку на прибуток повинен збільшити фінрезультат на суму страхових платежів та пеню. Як застосовувати вимогу про нарахування та сплату пені?
Платник податку на прибуток обліковує страхові платежі у складі бухоблікових витрат і не формує податкових різниць. Умова: договір добровільного медичного страхування (ДМС) містить вимоги:
- у разі дострокового розірвання договору страхові платежі повертають винятково страхувальнику;
- мінімальний строк дії договору — один рік;
- якщо настав страховой випадок, страхову виплату отримує заклад охорони здоров’я (пп. 14.1.52-1 Податкового кодексу України; ПК).
Якщо договір не відповідає цим вимогам, платник податку — страхувальник, який визнав у бухгалтерському обліку витрати, має збільшити фінрезультат до оподаткування звітного періоду на суму таких попередньо сплачених платежів, внесків, премій, а також нарахувати пеню. Розмір пені становить 120% облікової ставки НБУ на кінець звітного періоду, в якому розірвали договір або він перестав відповідати вимогам, передбаченим ПК.
Податкові зобов’язання страховика за період до кінця звітного періоду, в якому договір ДМС перестав відповідати вимогам, передбаченим ПК, коригуванню не підлягають. Штрафних санкцій за заниження об’єкта оподаткування податком на прибуток як до страховика, так і до платника податку не застосовують (п. 123.1 ПК).
<…>
Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
