Юрособа (загальна система з ПДВ) має задеклароване від’ємне значення з ПДВ. Згідно з рішенням засновників планується виділення декількох юросіб-«єдинників» з передачею за розподільчим балансом активів та пасивів. Як бути з передачею від’ємного значення ПДВ?

Cума від’ємного значення, що підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду платника, який реорганізується шляхом поділу, виділення, — підлягає перенесенню до складу податкового кредиту правонаступника пропорційно до отриманої частки майна згідно з розподільчим балансом у наступному періоді після підписання розподільчого балансу відповідно до законодавства (п. 198.7 ПКУ).

Таке перенесення здійснюється в разі, якщо сума від’ємного значення, що підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду платника, який реорганізується, підтверджена документальною перевіркою контролюючого органу.

З наведеної норми робимо такі висновки:

1) сума від’ємного значення передається обов’язково, якщо така сума підтверджена документальною перевіркою ДПС і юрособа, яка отримує від’ємне значення, є платником ПДВ;

2) у разі передачі сума від’ємного значення обов’язково передається пропорційно до переданого майна;

3) якщо сума від’ємного значення не підтверджена документальною перевіркою, вона не передається.

Якщо від’ємне значення підтверджено податковою перевіркою, результати його розподілу відображають у декларації з ПДВ і додатку 2 до декларації як підприємства, яке передає, так і юросіб, які його отримують.

<…>

Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: