Платник ПДВ є виконавцем за довгостроковим договором. Розглянемо особливості ПДВ для таких договорів.
Дата ПЗ для довгострокових договорів
Датою виникнення податкових зобов’язань виконавця довгострокових договорів (контрактів) є дата фактичної передачі виконавцем результатів робіт за такими договорами (контрактами), крім (абз. 1 п. 187.9 ПКУ):
— договорів (контрактів) на будівництво житла (об’єктів житлової нерухомості);
— договорів купівлі-продажу неподільного житлового об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта житлової нерухомості, щодо яких відбувається перше їх постачання.
По суті, датою виникнення ПЗ з ПДВ є дата складання відповідного акта приймання-передачі робіт, послуг.
Дата ПК для довгострокових договорів
Відповідно до п. 198.2 ПКУ датою віднесення сум до податкового кредиту замовника за договорами (контрактами), визначеними довгостроковими відповідно до п. 187.9 ПКУ, є дата фактичного отримання замовником результатів робіт (оформлених актами виконаних робіт) за такими договорами (контрактами).
У випадку з такими договорами правило першої події, встановлене п. 187.1 ПКУ, не застосовується. Тож на дату отримання авансу (попередньої оплати) ПДВ не нараховують (див., приміром, ІПК ДПСУ від 24.06.2021 №2522/ІПК/99-00-21-03-02-06).
Визначення довгострокового договору для потреб п. 187.9 ПКУ наведено в абз. 2 цього пункту.
Довгостроковий договір — це будь-який договір на виготовлення товарів, виконання робіт, надання послуг із довготривалим (більше ніж один рік) технологічним циклом виробництва та якщо договорами, які укладені на виробництво таких товарів, виконання робіт, надання послуг, не передбачено поетапного їх здавання.
Тобто довгостроковий договір для потреб п. 187.9 ПКУ має відповідати таким критеріям:
— бути договором на виробництво (виготовлення) товарів, виконання робіт чи надання послуг. Щодо цього в ІПК ДПСУ від 18.05.2023 №1216/ІПК/99-00-21-03-02-06 зазначено, що договір, предметом якого є постачання того чи іншого товару або майнових прав на такий товар, не може розглядатися для потреб оподаткування ПДВ як довгостроковий;
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
