Податкову накладну від 16.03.2021 продавець подав на реєстрацію в ЄРПН 24.03.2021, її заблокували. Розблокували ПН 22.07.2021. Покупець не включив цю податкову накладну до складу податкового кредиту в 2021 – 2023 рр. Який граничний період включення такої податкової накладної до складу податкового кредиту покупцем?
Відповідь:
Якби не було блокування такої податкової накладної, Ви мали б керуватися перехідними правилами, установленими п. 80 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, та включити її до складу податкового кредиту не пізніше 31.12.2022.
Проте відбулося не лише блокування такої податкової накладної, а й зупинення перебігу 365-денного строку з 24.02.2022 за п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПКУ, який відновлено з 01.08.2023 завдяки Закону № 3219.
Отже, що маємо.
Із дати складання податкової накладної (16.03.2021) до граничної дати включення її до складу податкового кредиту (31.12.2022) Ви мали 656 к. дн.
Із дати складання податкової накладної до початку воєнного стану минуло 345 к. дн.
Період блокування податкової накладної у 2021 році тривав 120 к. дн. (березень – 8 к. дн., квітень – 30 к. дн., травень – 31 к. дн., червень – 30 к. дн., липень – 21 к. дн.).
Зверніть увагу
Зверніть увагу! Ми не випадково порахували період блокування податкової накладної, оскільки згідно з п. 201.16 ПКУ перебіг строків, зазначених у п. 198.6 ПКУ, переривається на період зупинення реєстрації таких податкових накладних / розрахунків коригування в ЄРПН.
Таким чином, залишилось 431 к. дн. із 01.08.2023 для включення до податкового кредиту з урахуванням блокування (656 к. дн. – 345 к. дн. + 120 к. дн. = 431 к. дн.), тобто гранична дата припадає на 4 жовтня 2024 року:
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
