Підприємство уклало договір транспортно-експедиційних послуг із польською компанією. Чи оподатковується ця операція ПДВ та податком на прибуток?

Відповідно до умов договору, підприємство отримує декілька послуг:

— безпосередньо транспортно-експедиційні, за які сплачує винагороду експедитору-нерезиденту;

— фрахт;

— допоміжні послуги у транспортній діяльності.

Об’єктом оподаткування є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ (п. 185.1 ПКУ). Тож розглянемо кожну операцію окремо.

Транспортно-експедиційні послуги

Місцем постачання транспортно-експедиторських послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт господарювання або — за відсутності такого місця — місце постійного чи переважного його проживання (пп. «ж» п. 186.3 ПКУ).

Ця норма застосовується в загальному порядку саме до винагороди за ТЕП, отриманої експедитором-нерезидентом. Отримувачем послуг відповідно до наведеної умови є резидент, тому така операція є об’єктом оподаткування ПДВ.

Фрахт

Фрахт — це винагорода (компенсація), що сплачується за договорами перевезення, найму або піднайму судна чи транспортного засобу (їх частин) (пп. 14.1.260 ПКУ) для:

— перевезення вантажів та пасажирів морськими або повітряними суднами;

— перевезення вантажів залізничним або автомобільним транспортом.

<…>

Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: