У цій статті розглянемо особливості обліку за такими операціями у посередника (агента).
Податок на прибуток
Щодо обліку в агента за операціями, здійсненими в межах посередницьких договорів, зокрема й у сфері ЗЕД, у ПКУ не передбачено жодних коригувань фінансового результату до оподаткування. Тому всі платники податку на прибуток – посередники показують такі операції в податковому обліку на підставі даних бухгалтерського обліку.
ПДВ
У ситуації, коли експортовані послуги вважаються наданими на території України, вони підлягають оподаткуванню ПДВ за ставкою 20 % (пп. “б” п. 185.1 ПКУ). Тоді за першою подією, що сталася раніше: одержання оплати за послуги (надходження валюти на банківський рахунок) або датою оформлення акта наданих послуг, довіритель (принципал) на них нараховує ПДВ за ставкою 20 % (п. 187.1 ПКУ).
У такому самому порядку ці послуги оподатковує ПДВ і посередник. Тож, якщо першою подією було надання послуг, на дату складання документа, який підтверджує факт надання послуг, посередник відображає податковий кредит за ПДВ на підставі податкової накладної, зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних довірителем (принципалом) (п. 201.10 ПКУ).
На цю дату посередник-агент оформлює податкову накладну нерезиденту та реєструє її в Єдиному реєстрі податкових накладних. Відповідно у посередника в такому випадку дати відображення податкового кредиту та нарахування податкових зобов’язань збігатимуться.
Окреме питання виникає з оподаткуванням ПДВ посередницької винагороди, на яку за загальними правилами нараховують податкові зобов’язання з ПДВ за ставкою 20 %, якщо посередницькі послуги вважаються наданими на митній території України (пп. “б” п. 185.1 ПКУ).
Податкові зобов’язання з ПДВ за посередницькою винагородою виникають на дату події, що сталася раніше (п. 187.1 ПКУ):
– дату зарахування коштів від довірителя (принципала) на банківський рахунок посередника як оплату винагороди;
– дату оформлення документа, що засвідчує факт надання послуг (звіту повіреного та/або акта приймання-передавання послуг).
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
