Запитання читача: “Як оформити, заповнити податкову накладну на експорт послуг (послуга віддаленого технічного обслуговування (засобами віддаленого доступу) обладнання, поставленого раніше) на загальних умовах оподаткування для юридичної особи?”
Є підстави вважати, що в розглянутій ситуації податкову накладну оформлювати не потрібно, оскільки послуги з технічного обслуговування обладнання (рухомого майна) вважаються наданими не на території України.
Зокрема, об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких згідно зі ст. 186 ПКУ розташоване на митній території України (пп. “б” п. 185.1 ПКУ). Якщо послуги вважаються такими, що їх постачають на території України, то на дату першої події, яка сталася раніше: отримання оплати за послуги (надходження валюти на банківський рахунок) і оформлення акта наданих послуг, на них нараховують ПДВ за ставкою 20 % (п. 187.1 ПКУ).
Операції з постачання послуг за межами митної території України не є об’єктом оподаткування ПДВ (пп. “б” п. 185.1 ПКУ). На такі послуги податкову накладну не оформлюють.
Місце постачання послуг визначають відповідно до п. п. 186.2 – 186.4 ПКУ. За загальним правилом, наведеним у п. 186.4 ПКУ, місцем постачання послуг є місце реєстрації постачальника, крім операцій, зазначених у п. п. 186.2, 186.3 і 186.31 ПКУ.
Однак чітко визначити місце постачання наведених послуг доволі складно. З одного боку, послуги з технічного обслуговування обладнання підпадають під норму пп. “г” пп. 186.2.1 ПКУ. Згідно із цією нормою місцем постачання послуг є місце фактичного постачання послуг, пов’язаних із рухомим майном, у тому числі послуг із виконання ремонтних робіт і послуг із переробки сировини, а також інших робіт і послуг, що пов’язані з рухомим майном.
Обладнання належить до рухомого майна, тому можна дійти висновку, що місцем постачання послуг із технічного обслуговування обладнання вважається місце фактичного їх постачання. Однак проблема полягає в тому, що чітко визначити, де саме надано послугу з технічного обслуговування обладнання засобами віддаленого доступу (дистанційним способом), складно. Адже постачальник послуги перебуває в Україні, а замовник-нерезидент – за кордоном.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
