ТОВ, платник податку на прибуток, у січні 2022 р. сплатило ФОПу ІІ групи ЄП за виготовлення меблів. Через війну виготовлення меблів припинилось, але матеріали частково були закуплені. Складено додаткову угоду, що частина коштів залишається у ФОПа (прощення боргу), а частину ФОП повертає, але як від фізособи. Які наслідки для ТОВ?
Нагадаємо, що ФОП на ЄП визначає дохід за касовим методом і повинен був включити всю отриману суму коштів до свого доходу ФОПа за 2022 рік. ТОВ не є податковим агентом під час здійснення передплати такому ФОПу.
Якщо ТОВ вирішило простити частину заборгованості ФОПа, воно має списати таку заборгованість у себе в обліку: Д-т 944 К-т 371. Прощення боргу ФОПа ніяк не впливає на оподаткування його доходу єдиним податком — адже він уже отримав кошти і задекларував цей дохід у 2022 році.
Якщо ТОВ не коригує фінрезультату, це списання зменшить його фінрезультат з метою оподаткування за правилами бухобліку. Якщо ж коригує, то має врахувати вимоги п. 139.2 ПКУ щодо резерву сумнівних боргів та списання заборгованості. Якщо резерв сумнівних боргів на цю заборгованість не створювався і ТОВ вирішило простити заборгованість ФОПа до закінчення строку позовної давності, воно має збільшити фінрезультат відповідно до пп. 139.2.1 ПКУ на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів.
Ця заборгованість не відповідає ознакам, визначеним пп. 14.1.11 ПКУ, бо за нею не закінчився строк позовної давності. Тому фінрезультат не зменшується відповідно до пп. 139.2.2 ПКУ. Отже, у кінцевому підсумку у ТОВ буде тільки одне коригування — збільшення фінрезультату на суму списаної заборгованості.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
