У декларації з ПДВ за червень 2022 року вискочив великий податок до сплати (500 тис. грн) за рахунок того, що червневі податкові накладні (ПН) постачальники зареєстрували із простроченням у липні. Відповідно в липні — великий податковий кредит (ПК) та від’ємне значення (800 тис. грн). Сплатити вчасно задеклароване за червневою декларацією податкове зобов’язання грошей не було. Чи можна в ПДВ-декларації за липень згорнути (погасити) податковий борг за рахунок мінуса? Давайте зараз це й з’ясуємо.
Податковий борг — це…
Під податковим боргом п.п. 14.1.175 ПКУ розуміє суму (1) узгодженого грошового зобов’язання, не сплаченого платником у встановлений ПКУ строк, та (2) непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному ст. 129 ПКУ.
У свою чергу, грошове зобов’язання за п.п. 14.1.39 ПКУ — це сума коштів, яку платник повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як (1) податкове зобов’язання (ПЗ) та/або інше зобов’язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або (2) штрафну (фінансову) санкцію за порушення вимог податкового законодавства та іншого законодавства, а також (3) санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.
Отже із визначення термінів «податковий борг» і «грошове зобов’язання», а також норм ст. 54 ПКУ (щодо узгодження грошового зобов’язання) випливає, що
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
