26 грудня 2025 року набув чинності закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування банків податком на прибуток підприємств у 2026 році та перенесення строків введення в дію Електронної системи обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах» від 03.12.2025 р. № 4698-IX. Більшість норм починають діяти з 01.01.2026 року.
З 1 січня 2026 року за п. 73 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ збільшується базова ставка податку на прибуток для банків з 25% до 50%. Це стосуватиметься не тільки до поточного фінрезультату за підсумками звітних періодів 2026 року, а й при виплаті дивідендів – через авансовий внесок із податку на прибуток.
У 2026 році банки тимчасово не матимуть права зменшувати фінрезультат до оподаткування на накопичені раніше збитки, незалежно від їх розміру та періоду виникнення. Ця заборона поширюється на всі банки без винятку, у тому числі на великих платників податків. Від’ємне значення об’єкта оподаткування, яке не дозволено врахувати у 2026 році, не анулюється і може бути використане для зменшення фінрезультату до оподаткування починаючи з 1 січня 2027 року.
З 01.01.2026 охоронна діяльність стане забороненою для юросіб і ФОП – платників єдиного податку. Відповідні зміни внесені до пп. 291.5.1 ПКУ.
Зазнало оновлень і ПДВ. Скасовано ПДВ-пільги для електромобілів з 01.01. 2026 року (п. 64 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ).
До 01.01.2029 року продовжено ПДВ-пільга для генераторів та енергетичних проєктів. Імпорт генераторів та запчастин до них і надалі звільняється від ПДВ. Крім того, продовжено звільнення від імпортного ПДВ товарів, що ввозяться в межах угод, які фінансуються Секретаріатом енергетичного співробітництва. Перелік таких товарів затверджено постановою КМУ від 15.07.2025 №860.
До 01.01.2027 року продовжено звільнення від ПДВ на імпорт військового обладнання (БПЛА, тепловізори, приціли, далекоміри, портативні радіостанції та інші товари, визначені у п. 9-24 розд. XXI МКУ). Пільга охоплює всі способи ввезення, включно з поштовими та експрес-відправленнями. При цьому митні не продовжили аналогічні митні пільги.
Скасування необхідності компенсувати ПДВ за воєнними пільгами. Компенсувати податковий кредит за п. 198.5 ПКУ не потрібно за всіма пільговими поставками товарів оборонного призначення, перелічених у пп. 4 та 5 п. 32 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, незалежно від того, чи укладено державний контракт. Норма діятиме з дня, наступного за днем опублікування Закону №4698, і значно зменшить податкове навантаження на постачальників військової продукції.
Старт запуск Е-акцизу відтерміновано з 01.01.2026 року на 01.11.2026 року. Для бізнесу це означає ще 10 місяців роботи за паперовими акцизними марками, але з чіткішим графіком переходу.
Обіг паперових акцизних марок продовжено до 01.05. 2028 року, зокрема й для товарів, вироблених або імпортованих до 01.11.2026 року. До цієї ж дати дозволено продаж без зазначення ID електронної марки в РРО/ПРРО – достатньо штрихкоду паперової марки. Повернення невикористаних паперових марок і можливість відшкодування акцизу перенесено на 01.11.2026 року.
Е-акцизні штрафи, нові підстави для анулювання ліцензій і обов’язкові електронні марки запрацюють з 01.11.2026 року. До цього часу система працюватиме в тестовому режимі, а повноцінний запуск заплановано після завершення етапу реєстрації користувачів у жовтні 2026 року.
Норми про онлайн-продаж алкоголю та тютюну (ідентифікація віку, продаж тільки з місця торгівлі тощо) перенесено з 26.01.2026 року на 01.11.2026 року.
З 01.01.2026 року втрачають чинність норми, що дозволяли використовувати назви «коньяк», «шампанське», «портвейн», «мадера» тощо. Українські виробники повинні перейти на назву «бренді» та інші незахищені позначення відповідно до угод з ЄС.
З 01.01.2026 року вносяться суттєві зміни до критеріїв, вказаних у пп. 69.41.2 ПКУ для Білого бізнесу. Деякі з них:
-для підприємств, які претендують на членство, посилено вимоги з податку на прибуток. Відтепер недостатньо лише сплачувати податок на рівні не нижче середнього по галузі за останні чотири квартали. Обов’язковою умовою стає наявність позитивного об’єкта оподаткування за останній звітний період.
-уточнено вимогу до середньої зарплати. Тепер показник за останні 12 місяців має не лише перевищувати середню зарплату у відповідній галузі та регіоні з коефіцієнтом 1,1, а й бути не меншим за одну мінзарплату, встановлену на 1 січня звітного року.
-нова вимога – повна чистота інформації про кінцевих бенефіціарів. У ЄДР на дату формування переліку членів Клубу має бути зазначений кінцевий бенефіціар без відміток про можливу недостовірність даних або ж має бути обґрунтовано вказана причина його відсутності.
З 2026 року чітко визначено, що ДПС ідентифікуватиме галузь претендента на учать у Клубі білого бізнесу за основним КВЕДом на рівні класу. Усі показники для оцінки братимуться виключно з податкової звітності, граничний строк подання якої настав на дату формування квартального переліку членів Клубу.
Джерело: “Я – Бухгалтер”
