Останніми роками строки для включення ПН до податкового кредиту то змінювалися, то призупинялися, і нарешті з 1 серпня 2023 року їх було відновлено. З’ясуймо, коли можна включати ПН до декларацій з ПДВ.
Далі в цій статті ми будемо говорити про зареєстровані вхідні податкові накладні (ПН) та РК до них, які дають право на збільшення суми податкового кредиту з ПДВ шляхом включення їх до розділу ІІ «Податковий кредит» декларації з ПДВ. Нагадуємо, що РК на зменшення податкового кредиту відображають у декларації з ПДВ у періоді їх складання без урахування факту їх реєстрації в ЄРПН. Але спершу нагадаємо, як це було в попередні роки — можливо, хтось ще не встиг скористатися ПК, який виник до 2023 року.
До 1 січня 2022 року строк включення до податкового кредиту зареєстрованих ПН/РК становив 1095 днів з дати складання ПН — див. п. 198.6 ПКУ в редакції до 01.01.2022.
З 1 січня 2022 року Законом №1914 цей строк було зменшено з 1095 днів до 365 днів. У 2022 році передбачили перехідний період для тих ПН, щодо яких ще не минув старий строк у 1095 днів:
— ПН включають до податкового кредиту протягом 1095 днів з дати її складання, але не пізніше 365 календарних днів з 1 січня 2022 року. На нашу думку, варто дотримуватися обережної позиції і саму дату 1 січня 2022 року включати до цього розрахунку. Тоді виходить, що 365-й день — це 31 грудня 2022 року, а це означає, що ПН, складені у 2021 році і раніше, можна включити до декларації з ПДВ не пізніше ніж за грудень 2022 року. Таким чином, у 2022 році у нас буде 12 місячних декларацій з ПДВ, до яких можна включити ПН від 2019-го та 2021 року.
2018 рік уже остаточно залишився у минулому, адже строк 1095 днів для включення ПН від 31 грудня 2018 року минув 29 грудня 2021 року — до зменшення його до 365 днів з 1 січня 2022 року.
Для податкових накладних, складених у 2019, 2020 та 2021 роках перехідне правило працює так:
— визначаємо 1095-й день з дати складання податкової накладної, включаючи саму дату складання;
— дивимося, яка дата настає раніше — 1095-й день чи 31 грудня 2022 року;
— граничним строком включення податкової накладної до декларації є та дата, яка настає раніше.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
