Помилково показали податкові зобов’язання за грудневою податковою накладною в декларації за січень 2025 року. Як нам краще виправити помилку?
Відповідь:
Отже, маємо ситуацію, коли в декларації з ПДВ за грудень 2024 року було занижено податкові зобов’язання, а за січень 2025 року навпаки – завищено. Звісно, однозначно потрібно подати уточнюючі розрахунки до декларацій із ПДВ, і за грудень 2024 року, і за січень 2025 року. Одразу зауважимо ще кілька важливих нюансів у цій ситуації:
1) самостійне виправлення помилки щодо заниження податку за грудень 2024 року не тягне за собою нарахування самоштрафу та пені (пп. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ);
2) подання таких уточнюючих розрахунків до декларації з ПДВ однозначно спричинить виникнення переплати, у якій би черговості їх не було подано. Наочно це буде видно далі. Інше питання – чи можна не відволікати зайві кошти. Варіанти є, а ось який із них краще обрати – вибір тільки за вами.
Варіант 1. На перший погляд, цей варіант видається найлогічнішим і полягає в такому: спочатку треба подати уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за січень 2025 року та зменшити зайво нараховані податкові зобов’язання з ПДВ. Унаслідок цього виникне переплата. Далі треба подати уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за грудень 2024 року, де належить збільшити податкові зобов’язання. Проте скористатися переплатою, яка виникла й осіла в інтегрованій картці платника, за цього варіанта буде неможливо. Бо, на жаль, така особливість вітчизняного й “автоматизованого” ПДВ, адже за п. 20 Порядку № 569 треба сплачувати збільшення ПДВ-зобов’язань саме з електронного рахунка в СЕА ПДВ. Інакше ніяк. Тому після подання уточнюючого розрахунка до декларації з ПДВ за грудень 2024 р. ДПС не пізніше за наступний робочий день надішле Казначейству реєстр на списання відповідної суми ПДВ за поданим уточнюючим розрахунком. Далі згідно з п. 43.41 ПКУ переплату в інтегрованій картці можна повернути на електронний рахунок у СЕА ПДВ на підставі заяви з кодом J1302002 (для юридичних осіб) або F1302002 (для фізичних осіб) (див., зокрема, роз’яснення ГУ ДПС у м. Києві від 02.01.2025 р.). Переплату, виходячи з п. 43.5 ПКУ, мають повернути на електронний рахунок у СЕА ПДВ протягом 20 днів. І тут говоримо лише з позиції законодавства, бо в реаліях може бути по-різному.
<…>
Джерело: LIGA360: NEW – не забудьте оформити передплату!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
