Підприємство – резидент на загальній системі оподаткування планує купувати обладнання та програмне забезпечення у нерезидента і продати його резиденту України на території Європи, без увезення в Україну. Яке оподаткування з ПДВ в операції постачання резиденту України, але без увезення в Україну, тобто покупцем є резидент України і немає перетину кордону (з ПДВ чи без ПДВ?), бо місце переходу власності та постачання на території Польщі?
Відповідь:
Як трактують програмне забезпечення
Як зазначено у запитанні, підприємство планує купити обладнання та програмне забезпечення. Для цілей оподаткування ПДВ насамперед потрібно визначити, чим саме є таке програмне забезпечення: товаром чи послугою.
Нині податківці вважають, що програмне забезпечення, скоріше, є товаром. Зокрема, в ІПК ДПСУ від 28.12.2022 р. № 2399/ІПК/99-00-21-03-02-06 контролери зазначили:
З документа
Для цілей оподаткування ПДВ програмна продукція розглядається як товар та, відповідно, при здійсненні операцій з постачання програмної продукції (у тому числі передачі права власності на програмну продукцію) місце її постачання необхідно визначати згідно з пунктом 186.1 статті 186 розділу V ПКУ. При цьому норми пунктів 186.2 – 186.4 статті 186 розділу V ПКУ, що регулюють визначення місця постачання для послуг, на вказані вище операції не поширюються.
Такий підхід контролери висловлювали й раніше. Наприклад, в ІПК ДПСУ від 10.02.2022 р. № 334/ІПК/99-00-21-03-02-06 контролери також наголосили:
З документа
Для цілей оподаткування ПДВ програмна продукція (у тому числі результат комп’ютерного програмування у вигляді операційної системи, системної, прикладної, розважальної та/або навчальної комп’ютерної програми (їх компонентів), а також у вигляді інтернет-сайтів та/або онлайн-сервісів та доступу до них) розглядається як товар.
Аналогічний висновок було зроблено і в ІПК ДПСУ від 23.06.2021 р. № 2515/ІПК/99-00-21-03-02-06.
В ІПК ДПСУ від 28.09.2021 р. № 3599/ІПК/99-00-21-03-02-06 контролери навіть знайшли обґрунтування для “товарного” підходу. Так, податківці у цій консультації звернули увагу на те, що з метою застосування норм ПКУ під поняттям “товари” розуміють матеріальні та нематеріальні активи, у тому числі земельні ділянки, земельні частки (паї), а також цінні папери та деривативи, що використовуються в будь-яких операціях, крім операцій з їх випуску (емісії) та погашення (пп. 14.1.244 ПКУ).
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
