Помилка в індивідуальному податковому номері (ІПН) покупця в податковій накладній (ПН) — одна з найбільш нестандартних помилок. По-перше, її не можна виправити тільки одним розрахунком коригування (РК). По-друге, вона зачіпає інтереси не лише (1) платника, який помилився, а також (2) «реального» покупця (чий ІПН має бути в ПН), але й того платника, ІПН якого помилково зазначено в ПН. У цій статті розглянемо порядок і наслідки виправлення помилок в ІПН покупця в ПН.
На практиці трапляються різні випадки зазначення в ПН неправильного ІПН контрагента. Наприклад:
1) у ПН випадково зазначили ІПН іншого контрагента замість потрібного;
2) ПН помилково склали на неплатника — зазначили в ній «умовний» ІПН «100000000000», тоді як покупець насправді є платником ПДВ;
3) зазначили неправильний «умовний» ІПН у ПН — для випадків, коли ІПН не видається покупцеві.
Як виправити помилку?
У загальному випадку основним інструментом виправлення помилок у ПН є РК (п. 192.1 ПКУ, п. 21—23 Порядку № 1307*). Але в разі, коли ви помилилися в ІПН, виправити помилку, тільки склавши «виправляючий» РК до ПН, не вийде. Адже якщо ви складете до «помилкової» ПН «порожній» РК, у шапці якого зазначите правильний ІПН, то вийде, що РК склали до ПН, якої не існує. Такий РК не вийде зареєструвати . Тому для виправлення помилки доведеться:
* Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. № 1307.
- Повністю обнулити ПН з помилковим ІПН.
- Скласти нову ПН з правильним ІПН.
Крок 1. Обнуляємо помилкову ПН. Для цього потрібно скласти до такої ПН «анулюючий» (такий, що повністю обнуляє ПН) РК. Складають його на дату виявлення помилки.
<…>
Автор : Казанова Марина, податковий експерт, CAP
Джерело: Бухгалтер 911 – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати:
