Коли складають/не складають підсумковий РК. Вичерпний перелік випадків, коли платник податків має право не складати «індивідуальні» ПН на кожне постачання, а обмежується оформленням однієї ПН за щоденними підсумками операцій, просто підсумковою ПН, наведений у п. 201.4 ПКУ і п. 14 Порядку № 1307.
Якщо ж через якийсь час після оформлення підсумкової ПН відбувається будь-яка подія з п. 192.1 ПКУ, що змінює суму ПДВ-зобов’язань продавця (наприклад, покупець вирішив повернути свою покупку, тоді виправити ситуацію і відкоригувати суму нарахованих раніше податкових зобов’язань допоможе РК до підсумкової ПН (далі — підсумковий РК) (див. 101.15 БЗ).
Зверніть увагу! Підсумковий РК не складають у тому випадку, коли продаж товару і його повернення відбулися в один і той же день.
Причина проста: якщо повернення товару відбувається день у день, підсумкову ПН складають на згорнуту суму, яка вже включає повернення. Ну а оскільки невдалий продаж у ПН узагалі не потрапить, то й коригувати її за допомогою РК немає жодної необхідності (див. категорію 101.15 БЗ // «Податки та бухгалтерський облік», 2018, № 57, с. 3).
<…>
Автор : Свіриденко Алла, податковий експерт
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати:
