У березні 2019-го (рік тому) ми отримали від контрагента товар, а реєстрацію в ЄРПН податкової накладної було зупинено, і досі контрагент її не розблокував.
Наразі минає 365 днів із дня виписки податкової накладної, контрагент обіцяє все зробити для розблокування, але нічого щодо цього не відбувається (в електронному кабінеті видно, що документи він не подав). До податкового кредиту цю суму ми не включали, оскільки податкова накладна не пройшла реєстрацію.
Тож, постають такі запитання:
— чи правильно цю суму вхідного ПДВ обліковувати на субрахунку 644 після спливу 365-денного строку?
— як відобразити в бухобліку списання таких сум?
— як правильно документально оформити таку операцію?
— які наслідки в податковому обліку?
Відповідь
Так, дійсно, спроби розблокувати податкову накладну, із дати складання якої минув рік, — марні. Але й списувати вхідний ПДВ, вважаємо, зарано. Пояснімо чому.
Оцінюємо шанси отримати зареєстровану податкову накладну
Письмові пояснення та копії документів для розблокування податкової накладної/розрахунку коригування в платника ПДВ — постачальника є можливість подати до контролюючого органу протягом 365 к. дн., що настають за датою виникнення податкового зобов’язання, відображеного в податковій накладній/розрахунку коригування (п. 6 Порядку прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою КМУ від 12.12.2019 р. № 520, далі — Порядок № 520).
Своєю чергою, зі спливом такого строку розблокувати податкову накладну вже не вдасться. Адже Порядок № 520 не передбачає процедури зупинення/подовження законодавчо встановленого строку надання письмових пояснень і копій документів для розблокування — див. ІПК від 08.04.2019 р. № 1504/6/99-99-29-02-02-15/ІПК.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
