Материнська компанія — нерезидент має глобальний договір страхування (страхування подорожей, медичне, додатковий пенсійний план) для всіх своїх працівників-експатів, тобто працівників, які працюють за контрактом в іншій країні. Поліс діє по всьому світу. Дочірня компанія, резидент України, компенсуватиме такі витрати на страхування материнській компанії щодо свого директора-нерезидента. Які податкові наслідки (податок на прибуток, ПДВ, ПДФО) для резидента?

ПДФО та ВЗ

Спочатку розберемо ситуацію із директором – нерезидентом. Адже користуватися страховкою буде саме він. Материнська компанія його застрахувала, але ж дочірня компанія відшкодувала ці витрати материнській компанії. Чи не виникло в директора оподаткованого доходу?

Об’єктом оподаткування нерезидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні (пп. 163.2.1 ПКУ).

Загальний оподатковуваний дохід — будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду (п. 164.1 ПКУ).

Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок зі суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в статті 167 ПКУ (пп. 168.1.1 ПКУ).

Тобто підприємство як податковий агент має утримати ПДФО (і, відповідно, ВЗ), якщо надало чи виплатило дохід на користь платника податку (фізособи).

У наведеній ситуації, на наш погляд, підприємство — резидент України не надавало і не виплачувало доходу фізособі — директору-нерезиденту. Не укладало це підприємство і договір про страхування директора. Воно лише компенсувало витрати материнській компанії — нерезиденту.

<…>

Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: