Компенсуючі податкові зобов’язання (ПЗ) покликані в особливих випадках урівноважити (компенсувати) податковий кредит (ПК). За правилами п. 198.5 ПКУ нарахувати їх необхідно при необ’єктному/пільговому/невиробничому/негосподарському використанні товарів/послуг, придбаних із ПДВ. Втім, чи завжди так само думають і податківці? Коли погоджуються з їх (не)нарахуванням, а коли притягують за вуха, зараз дізнаємося.
Відшкодування збитку
Тривалий час контролери роз’яснювали, що відшкодування збитку повинне оподатковуватися ПДВ (мовляв, як компенсація вартості втраченого майна). Тому вимагали від постраждалої сторони нарахувати ПДВ з відшкодування, що надійшло, а від винуватця, який отримав ПК, — урівноважити його нарахуванням компенсуючих ПЗ за п. 198.5 ПКУ. Хоча з цим було складно погодитися. Адже операція з відшкодування збитків не є постачанням, тому тут просто відсутній об’єкт для ПДВ із ст. 185 ПКУ.
Після 23.05.2020 р. питання врегульоване: п. 188.1 ПКУ прямо передбачає, що суми відшкодування збитку не включаються до бази оподаткування і не оподатковуються ПДВ. Тобто розмови ні про звичайні ПЗ, ні про компенсуючі взагалі не може бути!
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати:
