На нашому балансі є майнові права на комп’ютерну програму (нематеріальний актив), яку вже не використовуватимуть у діяльності підприємства (вона морально застаріла), тому прийнято рішення про її списання.

Як списання нематактиву оформити в бухобліку та які наслідки такої операції будуть у податково-прибутковому та ПДВшному обліку?

Відповідь:

У бухобліку ситуація стандартна: накопичена амортизація та залишкова вартість нематактиву підлягають списанню в разі його ліквідації. Щодо податково-прибуткового обліку, то для прибутківців, які здійснюють коригування фінрезультату, така операція не мине безслідно. А от у частині ПДВ-обліку ситуація неоднозначна. І все ж платнику доведеться нарахувати ПДВшні зобов’язання на залишкову вартість нематеріального активу під час його ліквідації (списання). Пояснімо.

Бухгалтерський облік

За неможливості отримання підприємством надалі економічних вигід від використання нематактиву такий актив списують із балансу (п. 34 НП(С)БО 8).

Рішення про вибуття нематактиву приймає керівник підприємства, який відповідним наказом призначає спеціальну комісію, що й оформлює акт вибуття (ліквідації) об’єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів (типова форма № НА-3) (п. 1.7 Методрекомендацій № 1327).