Підприємство є виробником гільзи циліндрів. Для цього виробництва підприємство купує матеріали, використовує власні основні засоби. У процесі виробництва утворюється металева стружка, яку частково використовують у виробництві та реалізують. З 01.01.2022 до ПКУ внесені зміни: з п. 199.6 виключено норму, відповідно до якої не нараховували компенсувальних ПЗ під час реалізації стружки. Як визначити базу оподаткування для нарахування розподільчих ПЗ із ПДВ:
1) у разі продажу стружки?
2) на вартість основних засобів, використовуваних для виробництва гільзи (у процесі утворюється стружка), під час продажу стружки?
Відповідь:
Розпочнімо з того, що відповідно до п. 23 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ тимчасово, до 1 січня 2027 року, від оподаткування ПДВ звільнено операції з постачання, зокрема й операції з імпорту відходів та брухту чорних і кольорових металів, а також паперу й картону для утилізації (макулатури та відходів) товарної позиції 4707 згідно з УКТ ЗЕД, які вказані в Переліку № 15.
З огляду на це, якщо стружка підпадає під указані в Переліку № 15 коди відходів та брухту, операції з її постачання буде звільнено від оподаткування ПДВ. Під час здійснення таких операцій нараховують компенсувальні податкові зобов’язання за двома нормами.
Компенсувальні податкові зобов’язання за нормами абз. “б” п. 198.5 ПКУ
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
