Сьогоднішній тематичний номер ми вирішили присвятити оновленим «не гласним» правилам складання і реєстрації РК у ЄРПН. Де за основне — уніфікація причин коригування і нові алгоритми заповнення РК для кожної з причин. Контролери вже встигли завалити своїми версіями «коректного» складання РК. І ми неодноразово доводили їх до вашої уваги. Єдиного виразного документа, що пояснює всі ці «диво-новинки», немає! Тому, зібравши воєдино останні версії від податківців, спробуємо хоч якось структурувати нові порядки РК-2018. І розпочнемо з моменту складання розрахунку коригування (РК). На яку подію і дату слід орієнтуватися в разі його складання? Давайте з’ясуємо останні версії податківців.

Чіткої відповіді на запитання: коли ж виписувати РК, у ПКУ ви так і не знайдете. Універсальної РК-дати (єдиною для всіх випадків складання РК, обумовлених у ст. 192 ПКУ) немає. Для кожної ситуації вона буде різною.

Повернення товарів/передоплат

Повне повернення товарів/передоплат.

РК складають на першу з подій: на дату повернення товару або на дату повернення грошових коштів.

Зверніть увагу: домовленість про повернення для ПДВ-коригування ролі не відіграє. У такий момент сторони тільки домовляються (!) про зміну договірних умов, проте саме події повернення товару або грошей ще не відбулося. Тобто діємо за аналогією з операцією постачання, орієнтуючись на першу подію: відвантаження товару або його оплату (п. 187.1 ПКУ).

З тим, що визначальною при поверненнях залишається перша подія, згодні й податківці (див. лист ДФСУ від 31.08.2017 р. № 1768/6/99-99-15-03-02-15/ ІПК). Покупець повернув товар (або постачальник повернув аванс) — отже, правочин не відбувся. Нараховані раніше податкові зобов’язання і сформований податковий кредит слід перерахувати в РК, складеному (!) в день повернення.

Щоправда, є і консультація (див. 101.04 БЗ), де сказано: якщо після постачання оплаченого товару відбувається його повернення і також підлягають поверненню грошові кошти, то продавець складає РК на дату повернення грошових коштів. Тобто орієнтується на дату завершальної події.

Тому якщо ці дві події (повернення товару і грошей за такий товар) припадають на різні періоди, то безпечніше орієнтуватися на дату останньої з подій.

<…>

Автор : Адамович Наталія, податковий експерт

Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: