Якщо податковий орган надсилає запит про надання документів щодо кількох підприємств, то й перевіряти мають саме операції з ними*.
Історія судового спору ТОВ із податковим органом почалась із запиту. Точніше, з надсилання органом ДПС 11 запитів про надання пояснень та документального підтвердження щодо господарських відносин із 13-ма контрагентами.
* Постанова ВС від 11.04.2024 у справі №815/2596/17.
Позаяк, на думку контролюючого органу, ТОВ надало не у повному обсязі обґрунтовані письмові пояснення та документальне підтвердження щодо відносин із наведеними у таких запитах контрагентами, було прийнято наказ про проведення документальної позапланової виїзної перевірки з підстав за пп. 78.1.1 та 78.1.4 ПКУ.
Але коли ТОВ вивчило цей наказ, то виявило, що у ньому перелічені (як предмет перевірки) не 13, а вже 18 контрагентів! Тобто щодо 5-ти з них немає жодних запитів, які бути б надіслані на адресу ТОВ.
Тому ТОВ не допустило працівників органу ДПС до перевірки і оскаржило наказ на перевірку.
Є і ще один цікавий факт: за пів року той самий орган ДПС призначив планову документальну виїзну перевірку, за результатами якої було складено та сплачено ПЗ зі штрафними санкціями, з якими ТОВ погодилося.
Тому суди надали відповідь на два запитання:
1. Чи може орган ДПС проводити перевірку з підстав пп. 78.1.1 ПКУ, якщо у наказі більша кількість контрагентів, ніж у надісланих запитах? Чи є чинним такий наказ на перевірку — частково чи у повному обсязі?
2. Чи вважається наказ на позапланову перевірку з підстав пп. 78.1.1 ПКУ вичерпаним, якщо згодом була проведена планова документальна перевірка за той самий період?
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
