ТОВ – небанківська фінансова компанія надає кредити фізичним особам. На дебіторську заборгованість нараховує резерви очікуваних кредитних збитків. Ухвалено рішення припинити визнання активу (простити) основний борг (тіло) до закінчення строку позовної давності з використанням нарахованого резерву, без відправлення боржнику повідомлення про прощення, Товариство за свій рахунок сплатить податки з перевищення 25 % мін. з/п, оскільки сума прощеного основного боргу становить більше ніж 25% мін. з/п (ст. 165.1.55 ПКУ).
Чи виникають різниці в податковому обліку в ТОВ у разі припинення визнання активу в разі прощення основного боргу та різниці на суми сплачених податків за боржника?
Чи виникає в боржника нове додаткове благо на суму сплачених податків товариством, якщо так, то як бути ТОВ – знову сплачувати податки на податки й так до виконання зобов’язання?
Які бухгалтерські проведення має зробити товариство та як відобразити в 4 ДФ і в податковому обліку?
Наскільки можна зрозуміти з питання, ТОВ є “високодохідним” платником податку на прибуток, який здійснює коригування фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до НП(С)БО або МСФЗ, на різниці, визначені відповідними положеннями цього ПКУ (пп. 134.1.1 ПКУ).
Податкові різниці
За нормами пп. 139.2.1 ПКУ фінансовий результат до оподаткування підлягає збільшенню:
– на суму витрат на формування резерву сумнівних боргів або резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів) відповідно до НП(С)БО або МСФЗ;
– на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів або понад резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів).
Фінансовий результат до оподаткування підлягає зменшенню (пп. 139.2.2 ПКУ):
– на суму коригування (зменшення) резерву сумнівних боргів або резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів), на яку збільшився фінансовий результат до оподаткування відповідно до НП(С)БО або МСФЗ;
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
