Підприємство – ТОВ на загальній системі оподаткування щоквартально за основним місцем обліку подає об’єднану звітність з ПДФО, ВС та ЄСВ за все підприємство в цілому без подання окремого звіту за неуповноважений підрозділ, який у нього є (відокремлений підрозділ, який не уповноважений нараховувати/сплачувати податки, не має окремого балансу та самостійно не веде розрахунки із застрахованими особами і не сплачує ЄСВ). Яку відповідальність передбачено в цьому випадку та які наслідки спричинить помилка в рядку 032 Розрахунку – неправильно вказано код району в межах одного міста?
Відповідь:
Якщо в цьому випадку йдеться про відображення в Податковому розрахунку інформації щодо доходів працівників підрозділу, то слід зважати на таке.
У пп. “б” п. 176.2 ПКУ визначено, що за відокремлений підрозділ юридичної особи, який не уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) ПДФО до бюджету, Податковий розрахунок подає юридична особа до ДПІ за основним місцем обліку.
Також відповідно до п. 3 р. ІІ Порядку № 4:
З документа
У разі якщо відокремлений підрозділ юридичної особи не уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) податок до бюджету та який не має окремого балансу і самостійно не веде розрахунки із застрахованими особами для сплати єдиного внеску на небюджетні рахунки, то Розрахунок за такий підрозділ подає юридична особа до контролюючого органу за основним місцем обліку.
Тобто ПКУ і Порядок № 4 зобов’язують юридичну особу подавати окремо Податковий розрахунок із додатком 4ДФ щодо працівників відокремленого підрозділу, але за податковою адресою юрособи. Додатки Д1, Д5, Д6 за працівників підрозділу до такого окремого Податкового розрахунку не включають, адже їх відображають лише в основному Податковому розрахунку, поданому в цілому щодо юрособи.
При цьому юрособа зазначає в заголовній частині такого окремого Податкового розрахунку:
- у рядку 032 – код за КАТОТТГ за місцезнаходженням відокремленого підрозділу;
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
