У жовтні 2021 року нерезиденту було перераховано аванс за послуги, місце постачання яких – митна територія України. Ми нарахували податкові зобов’язання з ПДВ і показали податковий кредит на підставі зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної з типом причини 14. У грудні договір розірвали, і нерезидент повернув аванс.

У яких рядках декларації з ПДВ потрібно показати такі коригування?

Відповідь

Форма декларації з ПДВ не містить спеціальних рядків для коригування податкового кредиту та податкових зобов’язань за отриманими від нерезидента послугами. Проте у ПДВшній декларації і для таких коригувань знайдеться місце.

Як відомо, у разі отримання від нерезидента послуг, місце постачання яких за ст. 186 ПКУ – митна територія України, платник ПДВ – отримувач нараховує податкові зобов’язання за правилом першої події (п. 187.8 ПКУ).

На дату виникнення податкових зобов’язань отримувач послуг – резидент (платник ПДВ) складає податкову накладну в електронному вигляді та реєструє її в ЄРПН (п. 208.2 ПКУ). Така податкова накладна надає право отримувачу нерезидентських послуг показати податковий кредит на дату її складення. Але тільки за умови реєстрації такої податкової накладної в ЄРПН (п. п. 198.2 та 201.11 ПКУ).

У декларації з ПДВ ці суми податкових зобов’язань та податкового кредиту фіксують у таких рядках:

<…>

Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: