Про те, коли і як спрацьовує збільшуюче коригування за процентами на користь нерезидентів, ви вже знаєте (див. «Податки & бухоблік», 2021, № 85, с. 13). Між тим нерезидентські проценти, що не взяли участі в прибутковому обліку, не згорають назавжди. У подальших податкових періодах частина з них все-таки може зіграти в зменшення фінрезультату. За яких умов це можливо і в яких межах, давайте з’ясуємо.
Як працює п. 140.3 ПКУ?
Порядок застосування зменшуючої нерезидентської процентної різниці з п. 140.3 ПКУ з 2021 року залишився тим самим.
Так, нерезидентські проценти, які в минулих періодах як понадлімітні збільшили фінансовий результат (через рядок 3.1.1 додатка РІ до прибуткової декларації), п. 140.3 ПКУ дозволяє переносити «на майбутнє». Такі нерезидентські проценти, що не зіграли, зменшують фінрезультат до повного погашення. Цей висновок підтверджують і податківці в листі № 2348*.
* Лист ДПСУ від 10.06.2021 № 2348/ІПК/99-00-21-02-02-06.
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: