Блокування поворотного РК
Як не сумно, РК, складені на зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг, на ознаки безумовної реєстрації (так звані відсікаючі критерії) не тестуються. На це в преамбулі до п. 3 Порядку № 1165* вказує пряме застереження. Тобто ані Таблиця даних платника (див. додаток 5 до Порядку № 1165), ані податкове навантаження, ані критерій «500 тис.» від моніторингу не врятують.
* Порядок зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН, затверджений постановою КМУ від 11.12.2019 р. № 1165.
Зменшуючі РК (а також будь-які РК на неплатника) завжди моніторяться на повну. При цьому,
потрапивши під моніторинг, зменшуючий РК може блокуватися через критерій ризиковості операцій із п. 5
Цей критерій дуже чутливий і спрацьовує, якщо сума компенсації товарів/послуг у зменшуючому РК перевищує залишок (різницю) між об’ємом придбань і обсягом продажів товарів/послуг із зареєстрованих ПН/РК з 01.01.2017 р. (ОбсягРК > Обсягпридб – Обсягпост).
Причина: розрахунок залишку товару на складі за цим критерієм не враховує торгову націнку. У результаті у покупця зменшуючий РК заблокують за рахунок нестачі віртуального залишку через націнку, причому будь-яку (про це див. «Податки & бухоблік», 2020, № 17, с. 21; № 31, с. 20).
Як це насправді відбувається, легко побачити на прикладі.
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: