З 23.05.2020 після внесення змін до ПКУ Законом № 466 з’явилася нова різниця з податку на прибуток — за операціями продажу товарів, робіт, послуг, необоротних активів «особливим» нерезидентам. Своєю чергою, це торкнеться підприємств — платників податку на прибуток, які використовують різниці з р. ІІІ ПКУ.
Зауважимо: якщо раніше придбання в «низькоподаткових» нерезидентів були «під прицілом» різниці, то зараз різниця може виникати ще й за операціями реалізації таким нерезидентам.
Про те, за продажем яким нерезидентам може загрожувати збільшувальна різниця в 30%, особливості застосування нового коригування фінрезультату, винятки із цього правила, сьогодні й поговоримо
Кому може загрожувати 30-відсоткова різниця
Нову різницю за продажем товарів, послуг «особливим» нерезидентам прописали в пп. 140.5.51ПКУ. Тож, ще на один підпункт поповнився р. ІІІ ПКУ. Вона з’явилася завдяки Закону № 466 з 23.05.2020.
Усі різниці застосовують платники податку на прибуток, у яких за останній рік дохід за даними бухобліку становив понад 20 млн грн (а з 2020 року — 40 млн грн). Такі платники, певна річ, мають зважати на нову різницю.
А ось платники податку на прибуток, у яких дохід за останній рік не перевищив 20 млн грн (а за підсумками 2020 року — 40 млн грн), можуть не застосовувати різниці з р. ІІІ ПКУ (крім збитку попереднього року, років), якщо відмовилися від них, проставивши відмітку в декларації про прийняте рішення щодо відмови в першому році, коли дохід не перевищував 20 млн грн (пп. 134.1.1 ПКУ).
Тому якщо підприємство відмовилося від різниць із р. ІІІ ПКУ, бо дохід менший за окреслений ліміт, то воно не використовує всіх різниць із р. ІІІ ПКУ (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування), тому й нова різниця за продажем товарів, послуг «особливим» нерезидентам його не зачіпає. Тобто не діятиме, і за цією операцією наслідки такі самі, як у бухобліку, без різниць.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: