Хоча про податкові накладні (ПН) з розрахунками коригування (РК) сказано чимало, запитання щодо їх складання виникають дотепер. Адже ситуацій усіляких — море. Сьогодні розберемо авансові випадки, що найбільше хвилюють читачів.
Оплату одного товару того ж дня пустили за другий
Ситуація 1. Покупець оплатив один товар (за одним рахунком), але того ж дня написав лист про зміну призначення платежу за другий товар (інший рахунок). Чи потрібно виписувати ПН на перший товар, а потім за листом складати РК або можна на підставі листа виписати ПН одразу на другий товар (під інший рахунок), раз усе відбулося в один і той же день?
Напевно податківці підійдуть до ситуації фіскально: вимагатимуть спочатку виписати ПН на перший товар, а після змінити номенклатуру на другий товар за допомогою РК. В усякому разі, за товаром, відвантаженим та поверненим покупцем в один і той же день, податківці, на жаль, не допускають згорнутого варіанта й у своїх усних консультаціях пропонують показувати відвантаження-повернення одного дня розгорнуто: через складання ПН і поворотного РК (детальніше див. «Податки та бухгалтерський облік», 2019, № 77, с. 8).
Хоча зауважимо, що фіскали водночас визнають можливість згортання продажів-повернень одного дня (тобто без включення до ПН і складання РК) у роздробі або при складанні зведеної ПН на ритмічні постачання, якщо продаж і повернення відбулися до моменту складання зведеної ПН (БЗ 101.15). І, на наш погляд, цю ж логіку слід було застосовувати й у цьому випадку. Тобто оскільки все стало на своє місце в один і той же день (першої події), вважаємо, що достатньо оформити ПН одразу на другий товар (під інший рахунок), за який зрештою і виявилася перерахована оплата. Пояснимо.
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: