Підприємство, авторизований сервісний центр, надає послуги розширеної гарантії після закінчення гарантії виробника. Продаж послуг оформлюється сертифікатом. У разі гарантійного випадку клієнт звертається до підприємства за безоплатним ремонтом, надаючи сертифікат. Причому сертифікат продається постачальникові техніки, а вже останній продає сертифікат клієнтам разом із технікою. Які особливості обліку та документування?
Загальні зауваження щодо продажу сертифікатів
З умов запитання випливає, що підприємство виконує ремонт не безоплатно, а за плату. Продаж сертифіката, по суті, є отриманням передоплати за послуги, які можуть бути надані пізніше. Причому сертифікати продаються одній особі — постачальнику техніки, а ремонт отримуватимуть інші особи — покупці техніки, які купили її у постачальника.
Крім того, сертифікати не обов’язково будуть використані клієнтами. Водночас клієнти, які скористалися послугами ремонту, можуть отримати послуги на іншу суму, ніж зазначена у сертифікаті.
Таким чином, фактичне надання послуг має характер гарантії, вірогідності.
Консультують податківці
Який порядок оподаткування ПДВ операцій з надання послуг з гарантійного ремонту товару?
<…> Таким чином, при отриманні платником податку товару для здійснення гарантійного ремонту та відповідно подальшого повернення (передачі) його власнику (споживачу) після проведення такого гарантійного ремонту не відбувається операції з постачання товарів.
Отже, при здійсненні платником податку операції з повернення (передачі) власнику (споживачу) товару після проведення гарантійного ремонту об’єкта оподаткування ПДВ не виникає, а тому обов’язку щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ у такого платника за вказаною операцією немає.
При цьому операції платника податку з надання послуг із проведення гарантійного ремонту товарів є об’єктом оподаткування ПДВ. База оподаткування таких операцій визначається виходячи з вартості таких послуг, які оплачуються виробником товарів, щодо яких проводився гарантійний ремонт.
ЗІР, підкатегорія 101.04
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
