Із попередньої статті* ви дізналися, що таке представницькі витрати і як документально оформити витрати на проведення різних представницьких заходів. Але для бухгалтера значно важливіше знати, яким чином відобразити витрачені суми у бухгалтерському та податковому обліку. Цьому присвячено сьогоднішню статтю.
* Див. «Податки та бухгалтерський облік», 2018, № 39, с. 12.
Бухгалтерський облік
Бухоблік представницьких витрат залежатиме від мети проведення представницького заходу, тобто від того, якого «забарвлення» ви надали йому при оформленні підтвердних документів:
— якщо метою заходу є збільшення збуту продукції, тобто захід мав рекламний характер, тоді витрати на прийом делегацій та потенційних ділових партнерів слід обліковувати як витрати на рекламу у складі витрат на збут (п. 19 П(С)БО 16 «Витрати»). Тобто, такі витрати потрапляють у Дт рахунку 93 «Витрати на збут»;
— якщо йдеться про захід, метою якого був не збут продукції, а, наприклад, встановлення договірних відносин з постачальником, то витрати на його проведення, разом з іншими корпоративними витратами підприємства, включають до складу адміністративних витрат (п. 18 П(С)БО 16). У цьому випадку потрібно застосовувати рахунок 92 «Адміністративні витрати».
У обох випадках витрати на представницькі заходи включають до складу витрат у періоді їх здійснення. Якщо йдеться про представницькі витрати, понесені у відрядженні, то такі витрати відображають в обліку того звітного періоду, на який припадає дата затвердження авансового звіту.
Податок на прибуток
У податковоприбутковому обліку представницькі витрати відображають за правилами бухобліку.
[note]І високодохідники, і малодохідники зменшують об’єкт оподаткування на суму таких витрат у періоді їх відображення у складі бухвитрат[/note]
Жодних обмежень щодо суми витрат ПКУ не встановлює. Більш того, для податковоприбуткового обліку не має значення навіть зв’язок таких витрат із госпдіяльністю (хоча в нашому випадку він є).
<…>
Автор : Свіриденко Алла, податковий експерт
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати:
