У першій частині нашої публікації ми розповіли про проблематику бухгалтерського обліку т.зв. дисконту (різниці між сумою погашення та дисконтованою вартістю зобов’язання) за довгостроковою безвідсотковою позикою, отриманою підприємством від власника (його засновника, учасника, акціонера)

Сьогодні продовжимо тему, з’ясовуючи інші питання, пов’язані з обліком подібних фінансових зобов’язань. А також детально поговоримо про можливі податкові ризики. Задля наочності ознайомимося з прикладом можливого врахування довгострокової безвідсоткової позики від власника згідно з національними П(С)БО.

Приклад обліку довгострокової безвідсоткової позики від учасника

Підприємство, яке складає щокварталу фінансову звітність відповідно до національних П(С)БО, 01.04.2019 отримало від засновника (із часткою у статутному капіталі 50%) довгострокову безвідсоткову гривневу позику в сумі 5 млн грн строком на 2 роки (за договором повернення передбачено 01.04.2021). Позику залучають для закупівлі товарів (не пов’язана зі створенням кваліфікаційного активу).

Припустімо, що на момент угоди ринкова ставка відсотка для позик з аналогічними умовами (щодо строку, валюти, потоків грошових коштів, кредитних ризиків, забезпечення й інших ознак) — 6% за квартал (за умови щоквартального нарахування відсотків та їх виплати одночасно з погашенням позики).

Згідно з обраною обліковою політикою:

• фінансові зобов’язання за довгостроковими безвідсотковими позиками на кожну наступну після визнання дату балансу оцінюють за амортизованою собівартістю відповідно до п. 31 П(С)БО 13(шляхом нарахування на суму боргу процентів за методом ефективної ставки відсотка),
• оскільки безвідсоткову позику отримано від власника, дисконт проводиться через додатковий капітал (субрахунок 425).

Припустімо, подальшу амортизацію дисконту будуть відображати у фінансових витратах (субрахунок 952), а не через додатковий капітал.

Перше питання, яке необхідно вирішити бухгалтеру в такому випадку: як первісно оцінити зобов’язання за цією безвідсотковою позикою?

Первісне визнання фінансового зобов’язання

У національній системі стандартизації облік зобов’язань одночасно регулюють два стандарти: П(С)БО 11 «Зобов’язання» і П(С)БО 13.

<…>

Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: