Ганна Чернишова
провідний експерт з податкового обліку Експертус Головбух, Київ
Запитання
Підприємство отримало на свій рахунок бюджетні кошти для виконання робіт. Залучає субпідрядника, з яким розраховується цими коштами. На яку дату субпідрядник має скласти податкову накладну на підприємство? За загальним правилом першої події чи за спеціальним порядком визначення дати податкових зобов’язань? На яку дату підприємство має право відобразити податковий кредит за такою податковою накладною?
Якщо договір із субпідрядником передбачає, що підприємство розраховуватиметься зі свого рахунку, то субпідрядник має визначати ПДВ-зобов’язання за загальним правилом першої події. Звісно, якщо не йдеться про виконання будівельних робіт, за якими субпідрядник скористався правом визначати ПДВ-зобов’язання за касовим методом на підставі пункту 14.1.266 Податкового кодексу України (ПК). Пояснимо докладніше.
У разі оплати товарів / послуг бюджетними коштами правило першої події для визначення ПДВ-зобов’язань не діє, ПН складають саме на дату отримання бюджетних коштів.
Нагадаємо норму пункту 187.7 ПК:
Цитата
Датою виникнення податкових зобов’язань у разі постачання товарів / послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата зарахування таких коштів на рахунок платника податку в банку / небанківському надавачу платіжних послуг або дата отримання компенсації в іншій формі, включаючи зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов’язаннями перед бюджетом
Правило пункту 187.7 ПК, за яким визначають дату виникнення ПДВ-зобов’язань, діє за умов:
- оплата надходить безпосередньо з бюджетного рахунку, що його відкрили в органах Держказначейства;
- кошти відповідають визначенню бюджетних коштів за Бюджетним кодексом України.
<…>
Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
