Комітент-юрособа планує перехід з єдиного податку на загальну систему оподаткування зі сплатою ПДВ. Які наслідки у незакритих операцій за договорами комісії?
Візьмімо випадок із практики. Юрособа — платник ЄП групи ІІІ перейшла на загальну систему оподаткування і ПДВ з 01.07.2024. При цьому 01.05.2024 за договором комісії передало товар комісіонеру на комісію. Продаж товару буде після 01.07.2024. Чи виникатиме у комітента ПДВ за такими операціями?
Ні, не виникатиме, і ось чому.
За ПКУ правила оподаткування за договорами комісії такі. Якщо комітент є платником ПДВ, то передача товарів комісіонеру є операцією постачання і першою податковою подією, за якою потрібно нарахувати ПЗ з ПДВ, скласти ПН і зареєструвати в ЄРПН (п. 189.4 ПКУ). А отримання оплати від комісіонера є другою податковою подією.
Проте якщо на момент першої податкової події комітент не був платником ПДВ, то на дату настання другої податкової події (отримання оплати) він уже є платником ПДВ, підстав для нарахування ПДВ немає. Адже другою податковою подією фактично закривається заборгованість, що виникла під час першої податкової події.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
