Публікується мовою оригіналу
ГФС в письме от 31.03.2017 г. № 6610/6/99-99-15-02-02-15 разъясняет, что в случае, если предприятие заказывает у нерезидента услуги по проведению на территории Украины семинара для работников предприятия, то доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины, облагаются налогом в порядке и по ставкам, определенным п. 141.4 ст. 141 НКУ.
В данном случае выплата резидентом в пользу нерезидента дохода в виде компенсации стоимости услуг проведения семинара, предоставленных таким нерезидентом, не подлежит налогообложению в соответствии с положениями п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 НКУ.
Дополнительно отметим, что согласно п.п. 186.2.3 п. 186.2 ст. 186 НКУ местом поставки услуг в сфере культуры, искусства, спорта, образования, науки, развлечений и прочих подобных услуг, включая услуги организаторов деятельности в указанных сферах и услуги, которые представляются при организации платных выставок, конференций, учебных семинаров и других подобных мероприятий, является место фактического предоставления таких услуг. То есть если место предоставления таких услуг располагается на таможенной территории Украины, то они подлежат обложению по ставке 20 %, а если за ее пределами, то такие услуги не облагаются НДС.
Лицом, ответственным за начисление и уплату налога в бюджет в случае поставки услуг нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными в качестве налогоплательщиков, если место поставки услуг находится на таможенной территории Украины, является получатель услуг (п. 180.2 ст. 180 НКУ).
Лист Державної фіскальної служби України від 31.03.2017 р. № 6610/6/99-99-15-02-02-15
Державна фіскальна служба України розглянула лист щодо сплати податку при виплаті доходів нерезиденту та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє.
Як зазначено у листі, підприємство замовляє у нерезидента послуги із проведення на території України семінару для працівників підприємства.
Доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними п. 141.4 ст. 141 Кодексу.
Перелік таких доходів визначено пп. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 Кодексу.
Резидент або постійне представництво нерезидента, що здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи (крім постійного представництва нерезидента на території України) будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримують податок з таких доходів, зазначених у пп. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 Кодексу, за ставкою в розмірі 15 відсотків (крім доходів, зазначених у підпунктах 141.4.3 – 141.4.6 п. 141.4 ст. 141 Кодексу) їх суми та за їх рахунок, який сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності (пп. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Кодексу).
Відповідно до абзацу “й” пп. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 Кодексу не підлягають оподаткуванню доходи нерезидента із джерелом походження з України у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту від такого нерезидента (постійного представництва), у тому числі вартості послуг із міжнародного зв’язку чи міжнародного інформаційного забезпечення.
Таким чином, виплата резидентом на користь нерезидента доходу у вигляді компенсації вартості послуг із проведення семінару, наданих таким нерезидентом, не підлягає оподаткуванню відповідно до положень пп. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Кодексу.
Источник: Аверс-Бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
